[et_pb_section bb_built=”1″ next_background_color=”#000000″][et_pb_row][et_pb_column type=”4_4″][et_pb_text _builder_version=”3.0.105″ background_layout=”light”]<\/p>\n
Modificaciones proceso penal tributario<\/u><\/b><\/p>\n
A continuaci\u00f3n, se detallan las principales modificaciones al R\u00e9gimen Penal Tributario en t\u00e9rminos de figuras delictivas as\u00ed como las que afectan el procedimiento penal.<\/p>\n
Elevaci\u00f3n de montos objetivos de punibilidad \/ Penas<\/p>\n
| \n Delito<\/b><\/p>\n<\/td>\n | \n Modificaci\u00f3n<\/b><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Evasi\u00f3n simple de tributos<\/p>\n<\/td>\n Se eleva la condici\u00f3n objetiva de punibilidad a $ 1.500.000. Aclar\u00e1ndose que para los supuestos de tributos locales, el monto se considerar\u00e1 para cada jurisdicci\u00f3n en que se hubiere cometido la evasi\u00f3n.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Evasi\u00f3n Agravada de tributos<\/p>\n<\/td>\n (i) monto evadido supera $ 15.000.000 por impuesto\/per\u00edodo; (ii) participaci\u00f3n de varios sujetos interpuestos y monto evadido superior a $2.000.000; (ii) uso fraudulento de exenciones o beneficios fiscales de toda naturaleza y monto evadido superior a $ 2.000.000 por per\u00edodo; (iv) facturas ap\u00f3crifas y el monto evadido supera $1.500.000 por per\u00edodo.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Aprovechamiento indebido de beneficios fiscales<\/p>\n<\/td>\n Se modifica el tipo delictivo reprimiendo a quienes se aprovecharen, percibieren o utilizaren indebidamente reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o cualquier otro beneficio de naturaleza tributaria nacional, provincial o correspondiente a la Ciudad Aut\u00f3noma de Buenos Aires siempre que el monto de lo percibido, aprovechado o supere la suma $ 1.500.000 en un ejercicio anual.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Apropiaci\u00f3n indebida de tributos<\/p>\n<\/td>\n Se eleva de 10 a 30 d\u00edas desde su vencimiento el plazo de gracia para ingresar los tributos retenidos o percibidos y eleva a $100.000 la condici\u00f3n objetiva de punibilidad.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Evasi\u00f3n simple seguridad social<\/p>\n<\/td>\n Se eleva la condici\u00f3n objetiva de punibilidad a $ 200.000 por cada mes<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Evasi\u00f3n agravada<\/p>\n<\/td>\n (i) Se eleva la condici\u00f3n objetiva de punibilidad del inc. a) a $ 1.000.000; (ii) se modifica el inc. b) incluyendo a participaci\u00f3n de varios sujetos interpuestos y monto evadido superior a $400.000; y (iii) se agrega el uso indebido de exenciones y beneficios fiscales y el monto evadido supera $400.000.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Apropiaci\u00f3n indebida de recursos de la seguridad social<\/p>\n<\/td>\n Se eleva de 10 a 30 d\u00edas desde su vencimiento el plazo de gracia para ingresar los aportes retenidos o importes de recursos de la seguridad social retenidos o percibidos y eleva a $100.000 la condici\u00f3n objetiva de punibilidad.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Obtenci\u00f3n fraudulenta de beneficios fiscales<\/p>\n<\/td>\n Se incorpora la posibilidad de configurar el delito mediante la obtenci\u00f3n fraudulenta de beneficios de los recursos de la seguridad social.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Simulaci\u00f3n dolosa de cancelaci\u00f3n de obligaciones<\/p>\n<\/td>\n Se agrega la posibilidad de cometer el delito mediante declaraciones juradas enga\u00f1osas o falsas y se establece la condici\u00f3n de que el monto simulado superare la suma de $ 500.000 por cada ejercicio anual en el caso de obligaciones tributarias y sus sanciones, y la suma de $ 100.000 por cada mes, en el caso de recursos de la seguridad social y sus sanciones.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Alteraci\u00f3n dolosa de registros<\/p>\n<\/td>\n Se incorpora como supuesto de alteraci\u00f3n dolosa de registros el supuesto el delito de modificaci\u00f3n o adulteraci\u00f3n de sistemas inform\u00e1ticos, antiguo art. 12 bis, elevando as\u00ed su pena de prisi\u00f3n 2 a 6 a\u00f1os.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Extinci\u00f3n acci\u00f3n penal<\/u><\/b>: En los casos de evasi\u00f3n tributaria simple y agravada, aprovechamiento indebido de subsidios y evasi\u00f3n previsional simple y agravada, la acci\u00f3n penal se extingue, si se aceptan y cancelan en forma incondicional y total las obligaciones evadidas hasta los 30 d\u00edas h\u00e1biles posteriores al acto procesal por el cual se notifique fehacientemente la imputaci\u00f3n penal que se le formula.<\/p>\n Dispensa de denuncia penal<\/u><\/b>: en los supuestos que las obligaciones evadidas, aprovechadas o percibidas indebidamente y sus accesorios fueren cancelados en forma incondicional y total con anterioridad a la formulaci\u00f3n de la denuncia. Este beneficio de extinci\u00f3n se otorgar\u00e1 por \u00fanica vez por cada persona humana o jur\u00eddica obligada.<\/p>\n Procedencia de denuncia penal<\/u><\/b>: constituye un requisito previo a la formulaci\u00f3n de la denuncia penal deber\u00e1 mediar decisi\u00f3n fundada del correspondiente servicio jur\u00eddico, por los funcionarios a quienes se les hubiese asignado expresamente esa competencia. La AFIP no debe formular denuncia cuando surgiere manifiestamente que no se ha verificado la conducta punible dadas las circunstancias del hecho o por mediar un comportamiento que permita entender que el perjuicio fiscal obedece a cuestiones de interpretaci\u00f3n normativa o aspectos t\u00e9cnico contables de liquidaci\u00f3n. A estos efectos, podr\u00e1 tenerse en consideraci\u00f3n el monto de la obligaci\u00f3n evadida en relaci\u00f3n con el total de la obligaci\u00f3n tributaria del mismo per\u00edodo fiscal. No corresponder\u00e1 la denuncia penal cuando las obligaciones tributarias o previsionales ajustadas sean el resultado exclusivo de aplicaci\u00f3n de las presunciones previstas en las leyes de procedimiento respectivas, sin que existieren otros elementos de prueba conducentes a la comprobaci\u00f3n del supuesto hecho il\u00edcito.<\/p>\n Sanciones Administrativas<\/u><\/b>:\u00a0<\/b>\u00a0Se establece que firme la sentencia penal esta ser\u00e1 comunicada a la autoridad administrativa a los efectos de que aplique las sanciones que correspondan.<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_post_nav _builder_version=”3.0.105″ in_same_term=”off” show_prev=”on” show_next=”on” \/][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section][et_pb_section bb_built=”1″ fullwidth=”on” specialty=”off” prev_background_color=”#000000″ _builder_version=”3.0.105″ background_image=”http:\/\/fba.tax\/wp-content\/uploads\/2018\/02\/header_publicaciones.jpg” global_module=”48768″][et_pb_fullwidth_header global_parent=”48768″ _builder_version=”3.0.105″ button_one_text=”Ver todas las publicaciones” button_one_url=”http:\/\/fba.tax\/publicaciones\/” text_orientation=”center” header_fullscreen=”off” header_scroll_down=”off” image_orientation=”center” background_layout=”light” content_orientation=”center” custom_button_two=”off” button_two_icon_placement=”right” custom_button_one=”on” button_one_icon_placement=”left” button_one_text_color=”#777777″ button_one_bg_color=”#ffffff” button_one_border_width=”0″ button_one_border_radius=”0″ button_one_icon=”%%35%%” box_shadow_style_button_one=”preset1″ \/][\/et_pb_section]<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" A continuaci\u00f3n, se detallan las principales modificaciones al R\u00e9gimen Penal Tributario en t\u00e9rminos de figuras delictivas as\u00ed como las que afectan el procedimiento penal.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":47841,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"on","_et_pb_old_content":" 2.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/b>modificaciones proceso penal tributario<\/u><\/b><\/p> \u00a0<\/u><\/b>A continuaci\u00f3n, se detallan las principales modificaciones al R\u00e9gimen Penal Tributario en t\u00e9rminos de figuras delictivas as\u00ed como las que afectan el procedimiento penal.<\/p> 8.1\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Elevaci\u00f3n de montos objetivos de punibilidad \/ Penas<\/p> Delito<\/b><\/p><\/td> Modificaci\u00f3n<\/b><\/p><\/td><\/tr> Evasi\u00f3n simple de tributos<\/p><\/td> Se eleva la condici\u00f3n objetiva de punibilidad a $ 1.500.000. Aclar\u00e1ndose que para los supuestos de tributos locales, el monto se considerar\u00e1 para cada jurisdicci\u00f3n en que se hubiere cometido la evasi\u00f3n.<\/p><\/td><\/tr> Evasi\u00f3n Agravada de tributos<\/p><\/td> (i) monto evadido supera $ 15.000.000 por impuesto\/per\u00edodo; (ii) participaci\u00f3n de varios sujetos interpuestos y monto evadido superior a $2.000.000; (ii) uso fraudulento de exenciones o beneficios fiscales de toda naturaleza y monto evadido superior a $ 2.000.000 por per\u00edodo; (iv) facturas ap\u00f3crifas y el monto evadido supera $1.500.000 por per\u00edodo.<\/p><\/td><\/tr> Aprovechamiento indebido de beneficios fiscales<\/p><\/td> Se modifica el tipo delictivo reprimiendo a quienes se aprovecharen, percibieren o utilizaren indebidamente reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o cualquier otro beneficio de naturaleza tributaria nacional, provincial o correspondiente a la Ciudad Aut\u00f3noma de Buenos Aires siempre que el monto de lo percibido, aprovechado o supere la suma $ 1.500.000 en un ejercicio anual.<\/p><\/td><\/tr> Apropiaci\u00f3n indebida de tributos<\/p><\/td> Se eleva de 10 a 30 d\u00edas desde su vencimiento el plazo de gracia para ingresar los tributos retenidos o percibidos y eleva a $100.000 la condici\u00f3n objetiva de punibilidad.<\/p><\/td><\/tr> Evasi\u00f3n simple seguridad social<\/p><\/td> Se eleva la condici\u00f3n objetiva de punibilidad a $ 200.000 por cada mes<\/p><\/td><\/tr> Evasi\u00f3n agravada<\/p><\/td> (i) Se eleva la condici\u00f3n objetiva de punibilidad del inc. a) a $ 1.000.000; (ii) se modifica el inc. b) incluyendo a participaci\u00f3n de varios sujetos interpuestos y monto evadido superior a $400.000; y (iii) se agrega el uso indebido de exenciones y beneficios fiscales y el monto evadido supera $400.000.<\/p><\/td><\/tr> Apropiaci\u00f3n indebida de recursos de la seguridad social<\/p><\/td> Se eleva de 10 a 30 d\u00edas desde su vencimiento el plazo de gracia para ingresar los aportes retenidos o importes de recursos de la seguridad social retenidos o percibidos y eleva a $100.000 la condici\u00f3n objetiva de punibilidad.<\/p><\/td><\/tr> Obtenci\u00f3n fraudulenta de beneficios fiscales<\/p><\/td> Se incorpora la posibilidad de configurar el delito mediante la obtenci\u00f3n fraudulenta de beneficios de los recursos de la seguridad social.<\/p><\/td><\/tr> Simulaci\u00f3n dolosa de cancelaci\u00f3n de obligaciones<\/p><\/td> Se agrega la posibilidad de cometer el delito mediante declaraciones juradas enga\u00f1osas o falsas y se establece la condici\u00f3n de que el monto simulado superare la suma de $ 500.000 por cada ejercicio anual en el caso de obligaciones tributarias y sus sanciones, y la suma de $ 100.000 por cada mes, en el caso de recursos de la seguridad social y sus sanciones.<\/p><\/td><\/tr> Alteraci\u00f3n dolosa de registros<\/p><\/td> Se incorpora como supuesto de alteraci\u00f3n dolosa de registros el supuesto el delito de modificaci\u00f3n o adulteraci\u00f3n de sistemas inform\u00e1ticos, antiguo art. 12 bis, elevando as\u00ed su pena de prisi\u00f3n 2 a 6 a\u00f1os.<\/p><\/td><\/tr> 8.2\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/b>Modificaciones en materia de procedimiento<\/u><\/b><\/p> a)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Extinci\u00f3n acci\u00f3n penal<\/u><\/b>: En los casos de evasi\u00f3n tributaria simple y agravada, aprovechamiento indebido de subsidios y evasi\u00f3n previsional simple y agravada, la acci\u00f3n penal se extingue, si se aceptan y cancelan en forma incondicional y total las obligaciones evadidas hasta los 30 d\u00edas h\u00e1biles posteriores al acto procesal por el cual se notifique fehacientemente la imputaci\u00f3n penal que se le formula.<\/p> b)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Dispensa de denuncia penal<\/u><\/b>: en los supuestos que las obligaciones evadidas, aprovechadas o percibidas indebidamente y sus accesorios fueren cancelados en forma incondicional y total con anterioridad a la formulaci\u00f3n de la denuncia. Este beneficio de extinci\u00f3n se otorgar\u00e1 por \u00fanica vez por cada persona humana o jur\u00eddica obligada.<\/p> c)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Procedencia de denuncia penal<\/u><\/b>: constituye un requisito previo a la formulaci\u00f3n de la denuncia penal deber\u00e1 mediar decisi\u00f3n fundada del correspondiente servicio jur\u00eddico, por los funcionarios a quienes se les hubiese asignado expresamente esa competencia. La AFIP no debe formular denuncia cuando surgiere manifiestamente que no se ha verificado la conducta punible dadas las circunstancias del hecho o por mediar un comportamiento que permita entender que el perjuicio fiscal obedece a cuestiones de interpretaci\u00f3n normativa o aspectos t\u00e9cnico contables de liquidaci\u00f3n. A estos efectos, podr\u00e1 tenerse en consideraci\u00f3n el monto de la obligaci\u00f3n evadida en relaci\u00f3n con el total de la obligaci\u00f3n tributaria del mismo per\u00edodo fiscal. No corresponder\u00e1 la denuncia penal cuando las obligaciones tributarias o previsionales ajustadas sean el resultado exclusivo de aplicaci\u00f3n de las presunciones previstas en las leyes de procedimiento respectivas, sin que existieren otros elementos de prueba conducentes a la comprobaci\u00f3n del supuesto hecho il\u00edcito.<\/p> d)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Sanciones Administrativas<\/u><\/b>:\u00a0<\/b>\u00a0Se establece que firme la sentencia penal esta ser\u00e1 comunicada a la autoridad administrativa a los efectos de que aplique las sanciones que correspondan.<\/p> |